Нюансы обложения налогом доходов физических лиц: часть 2 | Бизнес-школа Profi Training

  УЧРЕДИТЕЛЬСКИЕ БАЙКИ ООО уплатило...

 

УЧРЕДИТЕЛЬСКИЕ БАЙКИ

ООО уплатило подоходный налог с доли уставного фонда, безвозмездно переданного от одного учредителя другому. Должно ли оно было уплачивать в этом случае НДФЛ или налог должен уплатить сам учредитель?

Для начала вспомним, что доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев и акций облагаются по минимальной ставке НДФЛ (статья 181 НК). Сумма безвозмездно полученного имущества (включая доли юридических лиц) от физлиц является прочим доходом по пункту 7 статьи 178 НК, который декларируется физлицом - получателем дохода. В соответствии со статьей 184 НК ООО не является налоговым агентом в данном случае.

Общая сумма дивидендов, распределенная между учредителями ООО - физическими лицами, составляет 40 млн сумов, но выплата производится частично (20 млн + 10 млн + 10 млн). При первой частичной выплате мы обязаны уплатить налог с дивидендов (10%) со всей распределенной суммы (40 млн) или только с той части, которая выплачивается непосредственно в данный момент (20 млн)?

В соответствии со статьей 185 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из указанных в статье 184 НК доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Купил ценные бумаги (акции) по номиналу в 1 000 сумов, продал по 3 000 сумов.

Появляются ли у меня налоговые последствия от перепродажи ценных бумаг? Если "да", по какой ставке? При расчете налога возможно ли вычитать прочие расходы (услуги брокера, депозитария)? Можно ли уплатить налог по доходам 2014 года до сдачи декларации (1.04.2015 г.)?

Согласно пункту 4 статьи 176 НК доходом от реализации имущества является превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества. Статья 179 НК не предусматривает льгот на эти случаи. Таким образом, сумма 2 000 сум. (3 000 - 1 000) будет облагаться НДФЛ по установленной ставке (шкале).

В соответствии со статьей 184 НК предприятие будет являться налоговым агентом, если оно приобрело акции (то есть уплатило физлицу за их приобретение). Если же сделка осуществлялась между физлицами, то расчет налога будет производиться по декларации налоговыми органами. При этом уплатить НДФЛ можно и до подачи декларации, главное - до 1 июня 2015 года.

ОБО ВСЕМ ПОНЕМНОГУ 

Нужно ли облагать НДФЛ добровольное медицинское страхование сотрудников?

Налоговый кодекс предоставляет льготы только на страхование имущества и долгосрочное страхование жизни (свыше 12 месяцев) (пункт 28 статьи 179 НК). С 1 апреля 2015 года льгота будет предоставляться только на долгосрочное страхование жизни. Следовательно, медицинское и иное страхование, оплаченное за счет средств работодателя, облагается НДФЛ.

Удерживается ли подоходный налог с декретных и больничных листов?

Пособия по беременности и родам, а также по временной нетрудоспособности являются прочими доходами физлица в соответствии с пунктом 1 статьи 178 НК. Одновременно с этим, согласно пункту 20 статьи 179 НК, в отношении установленных законодательством пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, применяется льгота.

Какими налогами облагается компенсация на питание в случаях: выплаты деньгами, оплаты посторонней организацией, когда предприятие готовит обеды самостоятельно?

Стоимость питания вне зависимости от вида оплаты (денежная или натуральная форма) относится к компенсационным выплатам (пункт 13 статьи 174 НК), а значит, включается в доход физлица в виде оплаты труда, следовательно, также является объектом обложения ЕСП и социальными взносами. Но есть исключение - профилактическое питание - оно не рассматривается в качестве дохода физического лица в соответствии с пунктом 1 части второй статьи 171 НК.

Удерживается ли подоходный налог с возврата товарного займа?

Согласно статье 732 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа). Таким образом, физическое лицо может являться как заимодавцем, так и заемщиком по договору товарного займа. В первом случае у него возникает право требования, во втором случае - обязательство возврата. Однако в обоих случаях договор является возмездным (наличие права требовать и обязательства вернуть). В соответствии с пунктом 2 статьи 177 НК в доход физлица включается стоимость безвозмездно выданного имущества. В данной ситуации имущество передается на возмездной основе.

Вместе с тем если физическое лицо получает от юридического лица более дорогостоящие вещи, чем оно (физлицо) передало юрлицу, то отрицательная разница между ценами классифицируется в качестве дохода в виде материальной выгоды (пункт 3 статьи 177 НК) и облагается НДФЛ.

Оплачивая повышение квалификации, аттестацию работников, должно ли предприятие облагать эти расходы подоходным налогом?

Согласно пункту 15 статьи 171 НК не рассматриваются в качестве дохода физических лиц расходы, производимые юридическими лицами на повышение квалификации и переподготовку работников. Следовательно, производимые работодателем расходы в этих случаях не подлежат обложению НДФЛ.

Наш сотрудник - участник войны в Афганистане, инвалид II группы, имеет удостоверение участника войны, дающее право на льготы. Ежегодно проходил освидетельствование комиссии ВТЭК. В 2014 году он не прошел медкомиссию ВТЭК. Сохраняются ли в этом случае льгота по частичному освобождению от налогообложения доходов физлица в размере 4 МРЗП и пониженная ставка (4,7%) по ЕСП при начислении зарплаты?

Согласно статье 180 НК от налогообложения частично (по доходам в размере 4 МРЗП за каждый месяц, в котором получены эти доходы) освобождаются инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войныили справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) - удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы. На основании этой статьи считаем, что льгота по НДФЛ сохраняется.

Пунктом 7 Постановления Кабинета Министров от 17.07.1992 г. N 328 установлено, что фонд оплаты труда инвалидов, работающих в специализированных цехах, на участках и предприятиях, облагается ЕСП по ставке 4,7%. Рабочее место для инвалида должно быть аттестовано по условиям труда и позволять ему беспрепятственно выполнять трудовые операции с учетом состояния здоровья и установленных противопоказаний к трудовой деятельности (абзац пятый пункта 6 Положения о порядке резервирования рабочих мест для трудоустройства лиц, нуждающихся в социальной защите и испытывающих затруднения в поиске работы). Для подтверждения права на льготу предприятия, использующие труд инвалидов, должны представить в ГНИ по месту своего налогового учета санитарно-технический паспорт с указанием количества аттестованных рабочих мест для инвалидов и заключения (рекомендации) ВТЭК по их трудоустройству. В связи с тем, что ВТЭК не продлил инвалидность вашему сотруднику, вы не имеете права применять пониженную ставку ЕСП.

ШКАЛА И СТАВКА НДФЛ,

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НОВЕНЬКИХ

При расчете командировочных в пределах нормы с какого МРЗП следует их рассчитывать?

При определении нормативных суточных выплат принимается размер минимальной зарплаты на дату командировки.

В течение календарного года сотрудник 2 месяца находился в отпуске без содержания. По какой шкале считать подоходный налог в месяце, следующем за отпуском?

НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом по установленным ставкам (шкале) в том отчетном месяце, когда происходит начисление. Таким образом, при начислении заработной платы применяется та шкала НДФЛ, которая действовала в месяце, следующем за отпуском без содержания.

Как быть с ИНПС при перерасчете заработной платы сотрудника, который уволился и уехал в другую страну?

При перерасчете заработной платы, приводящем к доплате НДФЛ, следует уплатить в бюджет полную сумму налога, то есть без вычета ИНПС (перерасчет ИНПС не производится).

При переплате подоходного налога, если сальдо перешло на следующий год, надо ли возвратить его сотруднику?

Такая ситуация может возникнуть при обнаружении ошибки. Например, в последний месяц календарного года обнаруживается ошибка у сотрудника X по переплате НДФЛ. Естественно, перерасчет за предыдущие отчетные периоды будет производиться по факту выявления ошибки, из-за чего сальдо действительно может переходить на новый отчетный год. Поэтому переудержанный ранее НДФЛ будет выплачен сотруднику вместе с зарплатой за последний месяц года (в том же месяце).

Если совместитель работает и с начала года не подал заявления об удержании НДФЛ по масимальной ставке, как удерживаем подоходный налог?

Исходя из положений статьи 186 НК, в случае если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы, не подает заявления об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, налог удерживается по шкале. Также следует помнить, что предприятие до 30 января представляет в ГНИ по месту своей регистрации сведения о совместителях, выдает справку о доходах своему сотруднику-совместителю и оповещает его о том, что до 1 апреля следующего года ему (совместителю) необходимо сдать декларацию о совокупном доходе в ГНИ по месту жительства.

Как правильно начислять подоходный налог сотруднице, у которой в трудовой книжке не стоит печать об увольнении с прежнего места работы, но имеется справка из махалли, что с 2013 года она нигде не работает?

В соответствии со статьей 81 ТК трудовая книжка является основным документом, подтверждающим трудовой стаж работника. Согласно этой же статье работодатель обязан вносить в трудовую книжку сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу и прекращении трудового договора. Вместе с тем по Инструкции о порядке ведения трудовых книжек (рег. МЮ N 402 от 29.01.1998 г.) должностные лица, нарушившие порядок ведения, приобретения, учета и использования трудовых книжек, привлекаются к ответственности в установленном законодательством порядке. Статья 49 Кодекса об административной ответственности за нарушение должностными лицами законодательства о труде и охране труда предусматривает штраф от 2 до 5 МРЗП.

На основании предоставленной вами информации мы не можем сделать вывод о том, работает (или работала в 2013 году) ваша сотрудница где-то по основному месту работу или нет, и, соответственно, не можем сделать выводы в отношении налогообложения полученных ею доходов.

Наша рекомендация - письменно обратиться к ее, возможно, бывшему работодателю за выяснением причин и просьбой дооформить документ (трудовую книжку) в случае прекращения с ней трудового договора, что махаллинский комитет подтверждает справкой.

У работников, принятых в течение года, подоходный налог удерживается по шкале. Основанием для этого служит отсутствие записи о работе в текущем году в трудовых книжках. Почему сотрудники ГНИ при проверке считают это ошибкой?

Согласно статье 81 ТК трудовая книжка является основным документом, подтверждающим трудовой стаж работника. Только она может подтвердить наличие или отсутствие стажа работника в текущем году. Поэтому в соответствии с действующим законодательством в данной ситуации предприятие поступает верно.

Обязательна ли при приеме на работу справка из махалли для начисления подоходного налога?

Статья 80 ТК содержит закрытый перечень документов, необходимых для приема на работу. Она же запрещает требовать от поступающего документы, не предусмотренные законодательством. Тем не менее, согласно НК, дополнительно требуется справка с предыдущего места основной работы и ИНН. Таким образом, мы получаем полный перечень, в котором справка из махалли отсутствует. Стаж работы подтверждает только трудовая книжка (статья 81 ТК). Так как сотрудник в будущем может уволиться, рекомендуем делать копию трудовой книжки для подтверждения того, что принятый ранее сотрудник нигде не работал в том отчетном периоде (календарном году).

№ 9 НТВ, 09 марта 2015