Льготная четверка | Бизнес-школа Profi Training

Льготная четверка или как правильно...

Льготная четверка

или как правильно рассчитать налогооблагаемую базу по НДФЛ и ИНПС с применением льготы в размере 4 МРЗП.

№ 17 НТВ, 28 апреля 2015

В свете последнего семинара по НДФЛ возникли вопросы по поводу применения льготы в размере 4 МРЗП, на которую имеют право несколько категорий физических лиц, перечисленных в статье 180, часть 2 Налогового Кодекса РУз. В нашей статье мы постараемся, на ситуационных примерах, разобраться, как правильно применять данную льготу, а также рассчитать налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ и ИНПС.

Вначале, хотелось бы напомнить несколько моментов, о порядке применения льгот по ст.180, ч. 2 НК РУз:

1. Льготы применяются при представлении соответствующих документов.

2. При возникновении права на льготы в течение календарного года льготы применяются с момента возникновения права на льготы.

3. Если физическое лицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, то предоставляется только одна льгота по выбору.

4. Применение льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) физического лица, а при отсутствии основного места работы - органами государственной налоговой службы по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе. При утрате права на льготу физическое лицо должно в течение пятнадцати дней с момента утраты льготы сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог.

5. Льготы распространяются также на доходы физических лиц, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту основной работы, если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы по месту жительства физического лица.

Помимо всего перечисленного, нужно отметить, что освобождение от налогообложения происходит частично в размере 4 МРЗП за каждый месяц, в котором получены эти доходы. Это означает, что если работник, имеющий право на данную льготу, до поступления на основное место работы, не получал доход, льгота применяется с того месяца, в котором началась трудовая деятельность и, соответственно, был получен доход.

Теперь можем перейти к рассмотрению примеров.

Ситуация 1. На предприятии Х с 2014 года работает инвалид II группы. Инвалидность подтверждается пенсионным удостоверением. Оклад по штатному расписанию не менялся и составляет 1 000 000 сум. Налогообложение НДФЛ осуществляется по шкале.

Рассчитаем налогооблагаемую базу для НДФЛ и ИНПС за три первых месяца 2015 года.

Месяц

Оклад

Совокупный доход нарастающим итогом

4 МРЗП (льгота по ч.2 ст. 180)

НОБ по НДФЛ

НОБ по ИНПС (мес)

нарастающим итогом

за месяц

Январь

1 000 000

1 000 000

473 600

526 400

526 400

408 000

Февраль

1 000 000

2 000 000

473 600

1 052 800

526 400

408 000

Март

1 000 000

3 000 000

473 600

1 579 200

526 400

408 000

 

Ситуация 2. Предприятие А 20 января 2015г. принимает на работу одинокую мать, имеющую двух детей. Ею предоставлены справки с ЗАГСа на каждого ребенка. Оклад по штатному расписанию 700 000 сум. Налогообложение НДФЛ осуществляется по шкале.

Рассчитаем налогооблагаемую базу для НДФЛ и ИНПС за три первых месяца 2015 года.

Месяц

Оклад

Совокупный доход нарастающим итогом

4 МРЗП (льгота по ч.2 ст. 180)

НОБ по НДФЛ

НОБ по ИНПС (мес)

нарастающим итогом

за месяц

Январь

300 000*

300 000

300 000**

0

0

0

Февраль

700 000

1 000 000

473 600

226 400

226 400

0***

Март

700 000

1 700 000

473 600

452 800

226 400

97 600

 Примечания:

* Начислено 300 000 сум, так как в январе отработано 9 рабочих дней.

** 300 000 – если доход меньше предоставляемой льготы, тогда льготируется сумма дохода, если доход больше предоставляемой льготы, то льготируется только 4 МРЗП.

*** (1 000 000 – 773 600) – 236 800 = - 10 400, т.е. 0.

Ситуация 3. Предприятие У 1 марта 2015г. принимает на работу участника войны. В бухгалтерию У предоставлено удостоверение участника. В текущем налоговом периоде работник не работал, о чем свидетельствует заполненная в установленном порядке трудовая книжка. Оклад по штатному расписанию 700 000 сум. Налогообложение НДФЛ осуществляется по шкале.

Рассчитаем налогооблагаемую базу для НДФЛ и ИНПС за три первых месяца 2015 года.

Месяц

Оклад

Совокупный доход нарастающим итогом

4 МРЗП (льгота по ч.2 ст. 180)

НОБ по НДФЛ

НОБ по ИНПС (мес)

нарастающим итогом

за месяц

Январь

0

0

0

0

0

0

Февраль

0

0

0

0

0

0

Март

700 000

700 000

473 600

226 400

226 400

0

 

Шухрат Муяссаров

Заместитель начальника отдела управления налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РУз

Лидия Степанова

Финансовый директор ОНК ООО "RASTAX GROUP"